Esta es la forma más simple de organización
Responsable en forma ilimitada frente a terceros
Gravada a la tasa individual de impuestos incluyendo los aportes al sistema de seguridad social y "Medicare".
"Propietario Unico" es la forma más simple de organización, es realmente un individuo realizando actividad de negocios de acuerdo a su propia capacidad. Puede contratar empleados sin restricción alguna.
La mayor ventaja de este modelo de negocio es la poca formalidad legal para su configuración y operación; esta forma puede crearse en cualquier lugar, momento y por cualquier persona; no se requiere de documentos organizacionales, ni reportes anuales excepto la declaración de impuestos. Si se requiere licencia especial con el propósito de ejercer alguna ocupación (como leyes o medicina), se debe obtener la licencia sin importar el tipo de negocio seleccionado.
Adicionalmente, hay una operación administrativa fácil. Debido a que no hay co-propietarios no hay necesidad de establecer necesidades de reuniones o de reportar a otras personas. No hay ningún tipo de diferencia legal entre el propietario como dueño o como persona natural, los registros financieros son menos formales.
El propietario como único dueño tiene la habilidad de tomar todas las decisiones de negocios y recibir las ganancias, pero de otro lado el propietario es personalmente responsible por las pérdidas del negocio, así que todas sus pertenencias podrían ser retenidas para cumplir con las obligaciones.
De la misma manera, no hay entidad separada para calcular el pago de impuestos, todas las utilidades o pérdidas son combinadas con los ingresos personales de otras fuentes.
Asociación General (General Partnership)
- Relativamente simple, informal, pero es usualmente recomendable tener un contrato escrito entre los socios.
- Los socios son responsables ilimitadamente frente a terceros.
- Tributa a la tasa individual de impuestos incluyendo los aportes al sistema de seguridad social y al "Medicare".
Una Sociedad de hecho o "General Partnership" es definida como una asociación entre dos o más personas para operar un negocio que busque rentabilidad. De esta forma se hace obvia la diferencia que hay entre un individuo que hace negocios por sí solo (Sole Proprietorship) y una Sociedad de hecho (Partnership) la cual está compuesta por más de una persona.
Las principales ventajas de un "Partnership" incluyen su fácil conformación y los grandes recursos con que puede maniobrar. De la misma manera que un "Sole proprietorship" (Individuo), no hay documentos organizacionales que requieran de aprobación del estado. A diferencia del "sole proprietorship" es recomendable tener un contrato escrito entre los socios estableciendo los derechos y responsabilidades.
No existe una entidad legal. Los socios aceptan ganar o perder en proporción a su interés en el "partnership" y son personalmente responsables por sus obligaciones. Adicionalmente los socios pagan impuestos según su participación (aunque las utilidades no se hayan distribuido, sino recapitalizado), y también podrán deducir las pérdidas en su declaración personal de impuestos. El "Partnership" no paga impuestos aunque debe presentar una declaración de renta en la forma "1065"al "Servicio de Rentas Internas ("Internal Revenue Service") . El "partnership" envia la forma "K1" a cada socio anunciando sobre su participación en las utilidades o pérdidas. El socio transferirá esta información a su declaración de impuestos personal (Forma 1040).
La sociedad de hecho es escogida por varias razones. Como se mencionó anteriormente, un "partnership" es más fácil de establecer y mantener que una corporación. No hay documentos, reuniones, o reportes requeridos (aunque algunos son recomendables). De otro lado, más capital y recursos pueden estar disponibles para un "partnership" que para un "sole proprietorship".
Dado que el "partnership" no es reconocido como una entidad legal independiente, su existencia es limitada a la permanencia de sus socios originales. Si uno sale o uno nuevo entra, la sociedad se considera "disuelta" y cuando el negocio en sí termina, la sociedad se considera "liquidada".
Sociedad de Responsabilidad Limitada (Limited Partnership)
- Entidad más compleja y costosa en su creación que cualquier otra entidad no incorporada.
- Requiere contrato escrito y certificado de registro
- Administrada por un tipo de socio solamente.
Una sociedad de hecho limitada o "Limited Partnership" es una entidad formada por dos o más personas, de las cuales unos son "socios generales" y otros son "socios limitados".
El "limited partnership" es una figura diseñada para unir los beneficios tributarios disponibles para los socios y la protección frente a terceros. Los "socios generales" pueden utilizar las pérdidas que le corresponden de la sociedad para ajustar otros ingresos personales recibidos de otras fuentes en términos de impuestos, pero son personalmene responsables frente a obligaciones adquiridas por la sociedad. Los "socios limitados" pueden ajustar su declaración de impuestos por su participación en la pérdida de la sociedad y además están protegios frente a terceros por obligaciones adquiridas por la sociedad.
En contraprestación por esta situación beneficiosa, los "socios limitados" renuncian a su derecho de participar en la administración de la sociedad. Este derecho es concedido a los "socios generales" quienes permanecen responsables por las obligacions de la sociedad.
Un "limited partnership" es creado por documento escrito que debe registrarse ante un estado, sin embargo un contrato escrito entre los socios debe firmarse.
La tributación se realiza como cualquier otro "partnership", basicamente no existe gravámen excepto para los socios con base en su participación.
Compañías de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Companies- LLC)
- Este es un nuevo tipo de entidad
- Requiere de articulos escritos de organización comparables a los de una Corporación
- Debe formarse bajo leyes estatales
- Los miembros generalmente no son responsables por obligaciones de la compañía frente a terceros.
- Es tratada como un partnership en términos de liquidación de impuestos.
Lo mismo que las corporaciones, una "Limited Liability Company" (LLC) es una entidad artificial permitida por estatutos de un estado que es quien define los requisitos para la conformación de una "LLC". Usualmente este proceso involucra la preparación de un documento comunmente denominado "Certificado de Formación" o "Artículos de Organización", que deben ser enviados al estado. Adicionalmente a los "Artículos de Organización" la mayoría de los estados permiten que las "LLC" tengan un contrato entre sus miembros que define la operación interna y establece la relación entre ellos. Este contrato no es requerido por estatutos, sin embargo es prudente y útil, funcionando como un "partnership agreement" en un "general partnership", o, como un "shareholder agreement" en una corporación.
Esta forma de entidad ha sido usada en otras partes del mundo, particularment Europa y Latino América.
Solamente algunos estados permiten un solo miembro en la "LLC"; la gran mayoría de los estados requiere un mínimo de dos miembros para crear y operar un LLC. Ningún estado a establecido el número máximo de miembros permitidos.
Las LLC tienen algunas desventajas en términos de impuestos lo que podría sugerir la creación de una "C corporación" o "Corporación Regular" para poder operar el negocio. Lo anterior incluye el hecho que la máxima tasa de impuesto en corporaciónes es menor que la máxima tasa individual. De esta manera sería más ventajoso crear una corporación y permitir que las utilidades paguen impuesto a la tasa de la corporación y puedan quedar "retenidas", que, permitir que las utilidades sean todas transferidas a sus miembros para que ellos paguen con una tasa impositiva más alta. Adicionalmente las utilidades retenidas pueden hacer crecer el "valor neto" de la corporación y de esa manera presumiblemente hacer que las acciones tengan mayor valor.
Corporación Regular ("C corporation")
- Se requiere mayor formalidad en la creación y operación.
- Los accionistas no son generalmente responsable por deudas corporativas, pero con frecuencia pueden garantizar préstamos si la corporación requiere de capital.
- Funcionarios de la Corporación pueden ser responsables por omisiones en los pagos sobre retenciones por salarios al Internal Revenue Service.
Una corporación es una entidad legal conformada por otras entidades o personas, naturales o jurídicas. La característica más importante es que una corporación es reconocida por la ley como una entidad separada de las personas que la componen y es frecuentemente tratada como un ente independiente.
La característica más importante de una corporación es la responsabilidad limitada que tienen los accionistas, gerentes y funcionarios sobre errores cometidos por la corporación. La responsabilidad de un accionista está limitada a la suma que esta persona haya aportado en la corporación.
Otro importante elemento de una corporación es la posibilidad de existir por un tiempo ilimitado, obviamente, la existencia de una corporación puede estar limitada en sus artículos y también puede ser disuelta si es el deseo de sus accionitas.
Es una ventaja saber que la corporación puede transferir sus intereses facilmente. La participación en una organización con ánimo de lucro está representada por las acciones que pueden ser vendidas o transferidas por sus propietarios. Un accionista generalmente puede disponer de una porción de sus acciones sin importar que es lo que piensan los otros accionistas sobre sus acciones, sin embargo, se pueden definir restricciones sobre la posibilidad de transferir o vender acciones. Para proteger la estructura y el control organizacional de una posible influencia de agentes externos, se puede establecer un contrato entre los accionistas que define que si un accionista desea vender su participación esta se debe ofrecer primero a la corporación o a otros accionistas, o, que en el caso de el fallecimiento de un accionista, la corporación tiene la primera opción de compra. Restricción absoluta para la transferencia no es soportada por ninguna corte.
Adicionalmente a su obligación de reportar y pagar sus impuestos, una corporación debe llenar otros requisitos con el "Servicio de Rentas Internas". Como contribuyente, por ejemplo, una corporación debe obtener un número de identificación tributaria, el cual es el equivalente a la tarjeta de "seguro social".
Uno de las más significantes desventajas de una corporación es el sistema de doble tributación al cual la corporación puede quedar expuesta. Primero, las utilidades corporativas tributan, luego, la parte de las utilidades distribuidas en forma de dividendos son sujetas a impuestos en cabeza de sus accionistas. Otra gran desventaja es que no existe beneficios tributarios en términos de que las pérdidas corporativas no pueden ser transferidas directamente a sus socios.
Corporaciones tipo "S" ( "S- Corporations")
- La Operación es igual a la de una corporación regular, pero requiere de mayor seguimiento en términos de impuestos.
- Los accionistas no son generalmente responsible por deudas corporativas
- Tributa a la tasa individual de sus accionistas (en sólo algunos casos puede tributar por sus utilidades)
"Subchapter S" está incluido en el código del "Internal Revenue Service" (Servicio de Rentas Internas). Estas secciones permiten que ciertas corporaciones denominadas como "pequeñas corporaciones", puedan tributar similarmente a los "partnerships". Así, que en la mayoría de los casos estas corporaciones no pagan impuesto alguno. Los accionistas conservan la responsabilidad limitada ofrecida por la existencia de la corporación y se evita dos grandes desventajas de la corporación regular: doble tributación y la no transferencia de pérdidas a los accionistas.
Adicionalmente hay otras ventajas que el "Subchapter S" ofrece además de la eliminación de impuestos. Por ejemplo, no hay pago de impuestos en las ganancias recibidas por venta de activos o por liquidación de la corporación. Si la corporación no fuera una "Corporación tipo S", habría el pago de impuestos en estas eventualidades.
Para calificar a "Corporación Tipo S" se debe tener en cuenta:
- La corporación debe ser doméstica (Estados Unidos)
- No puede haber más de 35 accionistas
- Los accionistas deben ser individuos
- Todos los accionistas deben ser ciudadanos americanos o residentes legales en los Estados Unidos.
- Solo se puede emitir un tipo de acciones.